Ao fazer a concilia\u00e7\u00e3o das contas patrimoniais e de resultado, o Contabilista dever\u00e1 atentar para diversos itens de concilia\u00e7\u00e3o
\nO Lucro Real para algumas empresas \u00e9 obrigat\u00f3rio e para as outras que n\u00e3o est\u00e3o obrigadas pela referida tributa\u00e7\u00e3o pode representar economia de tributos. A op\u00e7\u00e3o pelo lucro real pressup\u00f5e contabilidade em dia, conciliada e com composi\u00e7\u00e3o de saldo das contas.<\/p>\n
Para optar pelo lucro real a empresa dever\u00e1 manter sua escrita cont\u00e1bil em dia e conciliada, n\u00e3o basta apenas que a documenta\u00e7\u00e3o esteja lan\u00e7ada na contabilidade, mas que os saldos das contas cont\u00e1beis estejam conferidos e conciliados de forma que o setor cont\u00e1bil tenha a composi\u00e7\u00e3o dos saldos constantes no balan\u00e7o cont\u00e1bil.<\/p>\n
Ao fazer a concilia\u00e7\u00e3o das contas patrimoniais e de resultado, o Contabilista dever\u00e1 atentar para diversos itens de concilia\u00e7\u00e3o, a t\u00edtulo de exemplo:<\/p>\n
a) A conta de duplicatas a receber deve estar conciliada com o relat\u00f3rio de contas a receber. O Contabilista a cada per\u00edodo ou fechamento de balan\u00e7o dever\u00e1 solicitar ao financeiro da empresa a posi\u00e7\u00e3o das duplicatas a receber naquela data, esse procedimento evita erros cont\u00e1beis, por exemplo o lan\u00e7amento a maior de Receitas que proporciona o pagamento a maior de tributos (PIS, COFINS, IRPJ, CSSL, ICMS, Simples e outros);<\/p>\n
b) A conta de estoque deve estar conferindo obrigatoriamente com o total da posi\u00e7\u00e3o do Invent\u00e1rio a cada trimestre (Lucro Real Trimestral) ou fechamento anual do balan\u00e7o (Lucro Real Anual, Lucro Presumido e Simples), se e a empresa apura o Imposto de Renda anual com suspens\u00e3o ou redu\u00e7\u00e3o, m\u00eas a m\u00eas deve manter um relat\u00f3rio de estoque n\u00e3o sendo necess\u00e1rio o registro no Livro de Invent\u00e1rio. O Contabilista deve atentar para o pre\u00e7o unit\u00e1rio de cada mercadoria ou produto, podendo avaliar as mercadorias compradas para revenda pelo valor das \u00faltimas aquisi\u00e7\u00f5es menos o ICMS. No caso de fabrica\u00e7\u00e3o de produtos a mat\u00e9ria-prima pode ser avaliada pelo pre\u00e7o das \u00faltimas aquisi\u00e7\u00f5es menos o ICMS e IPI, os produtos acabados avaliados por 70% do maior pre\u00e7o de venda (sem deduzir o ICMS) e os produtos em elabora\u00e7\u00e3o avaliados por 56% do maior pre\u00e7o de venda (sem deduzir o ICMS);<\/p>\n
c) Se houver investimentos em coligadas ou controladas verificar se est\u00e3o avaliados pelo m\u00e9todo da equival\u00eancia patrimonial e quando estiverem solicitar balan\u00e7o a essas empresas para efetuar os lan\u00e7amentos cont\u00e1beis, lembrando que sobre o resultado positivo da equival\u00eancia patrimonial n\u00e3o incide tributa\u00e7\u00e3o (IRPJ, CSSL, PIS, COFINS) e no caso de resultado negativo s\u00e3o indedut\u00edveis para fins de IRPJ e CSSL;<\/p>\n
d) As contas do Imobilizado e Intang\u00edvel devem estar de acordo com os controles patrimoniais da empresa, caso n\u00e3o existam o Contabilista dever\u00e1 manter planilha comprovando as despesas de deprecia\u00e7\u00e3o e amortiza\u00e7\u00e3o contabilizadas, bem como, atrav\u00e9s de visualiza\u00e7\u00e3o do Raz\u00e3o Cont\u00e1bil verificar se est\u00e3o corretos os lan\u00e7amentos de aquisi\u00e7\u00e3o do imobilizado e se nas vendas foram baixadas as deprecia\u00e7\u00f5es e o custo cont\u00e1bil dos bens vendidos;<\/p>\n
e) Os tributos a pagar em dia devem conferir com o pagamento no m\u00eas seguinte, os tributos a pagar em atraso devem ser relacionados em planilhas a parte para contabiliza\u00e7\u00e3o dos juros e multas e posterior confer\u00eancia com os saldos cont\u00e1beis;<\/p>\n
f) Empr\u00e9stimos e financiamentos devem ser conciliados com o contrato objetivando a contabiliza\u00e7\u00e3o dos juros e das atualiza\u00e7\u00f5es pelo per\u00edodo de compet\u00eancia;<\/p>\n
g) As receitas devem ser conciliadas com o livro de apura\u00e7\u00e3o do ICMS, IPI ou do ISS, para evitar lan\u00e7amentos a maior ou a menor, com consequ\u00eancias tribut\u00e1rias. At\u00e9 porque em uma fiscaliza\u00e7\u00e3o o fiscal tem o direito de exigir tais livros e;<\/p>\n
h) As despesas devem ser consistentes com rela\u00e7\u00e3o \u00e0 documenta\u00e7\u00e3o suporte e \u00e0 atividade da empresa, \u00e9 importante que o Contabilista visualize, atrav\u00e9s do Raz\u00e3o Cont\u00e1bil, se n\u00e3o h\u00e1 distor\u00e7\u00f5es nos lan\u00e7amentos cont\u00e1beis das despesas ou classifica\u00e7\u00e3o indevida.<\/p>\n
Para fins de gerenciamento tribut\u00e1rio um balancete bem preparado \u00e9 essencial acompanhar, m\u00eas a m\u00eas, a situa\u00e7\u00e3o do resultado tribut\u00e1vel e sua proje\u00e7\u00e3o at\u00e9 o final do ano. Essa an\u00e1lise propiciar\u00e1 ao Contabilista, dentro o per\u00edodo-calend\u00e1rio, tomar provid\u00eancias reduzir o pagamento do IRPJ e da CSSL, por\u00e9m se n\u00e3o efetuar o acompanhamento, ap\u00f3s o t\u00e9rmino do ano, restar\u00e3o poucas alternativas visando economia tribut\u00e1ria.<\/p>\n
Uma an\u00e1lise detalhada no fechamento dos balancetes mensais e no balan\u00e7o anual propiciar\u00e1 economia de IRPJ e CSSL para empresa, pois cada lan\u00e7amento cont\u00e1bil tem uma consequ\u00eancia tribut\u00e1ria a favor ou contra a empresa. Nos pr\u00f3ximos itens relacionamos alguns pontos que visam a economia de tributos incidentes sobre o lucro, com base na contabilidade da empresa.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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