Regras Gerais:<\/p>\n
Substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria \u00e9 um mecanismo de arrecada\u00e7\u00e3o de tributos utilizado pelos governos federal e estaduais. Ele atribui ao contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido pelo seu cliente. A substitui\u00e7\u00e3o ser\u00e1 recolhida pelo contribuinte e posteriormente repassada ao governo.<\/p>\n
Esse procedimento \u00e9 notadamente utilizado na cobran\u00e7a do ICMS sendo conhecido como ICMS- ST, embora tamb\u00e9m esteja previsto na regulamenta\u00e7\u00e3o do IPI. A incid\u00eancia da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria \u00e9 definida a depender do produto.<\/p>\n
A substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria \u00e9 utilizada para facilitar a fiscaliza\u00e7\u00e3o dos tributos “plurif\u00e1sicos”, ou seja, os tributos que incidem v\u00e1rias vezes no decorrer da cadeia de circula\u00e7\u00e3o de uma determinada mercadoria ou servi\u00e7o.<\/p>\n
Pelo sistema de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, o tributo plurif\u00e1sico passa a ser recolhido de uma s\u00f3 vez, como se o tributo fosse monof\u00e1sico.<\/p>\n
Como indentificar um produto ST? Precisamos indenficar o Codigo da Situa\u00e7\u00e3o Tributaria Tabela B abaixo, se \u00e9 10, 30, 60, 70. e o NCM\/SH<\/p>\n
NCM\/SH \u2013 Nomeclatura Comum do Sistema Harmornizado- Tabela do IPI- TIPI<\/p>\n
C\u00f3digo de Situa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria \u2013 CST.<\/p>\n
Tabela A<\/p>\n
0 – Nacional<\/p>\n
1 – Estrangeira – Importa\u00e7\u00e3o direta<\/p>\n
2 – Estrangeira – Adquirida no mercado interno<\/p>\n
Tabela B – Tributa\u00e7\u00e3o pelo ICMS<\/p>\n
00 – Tributada integralmente<\/p>\n
10 – Tributada e com cobran\u00e7a do ICMS por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/p>\n
20 – Com redu\u00e7\u00e3o de base de c\u00e1lculo<\/p>\n
30 – Isenta ou n\u00e3o tributada e com cobran\u00e7a do ICMS por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/p>\n
40 – Isenta<\/p>\n
41 – N\u00e3o tributada<\/p>\n
50 – Suspens\u00e3o<\/p>\n
51 – Diferimento<\/p>\n
60 – ICMS cobrado anteriormente por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/p>\n
70 – Com redu\u00e7\u00e3o de base de c\u00e1lculo e cobran\u00e7a do ICMS por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/p>\n
90 \u2013 Outras<\/p>\n
C\u00c1LCULO DO IMPOSTO<\/p>\n
Exemplo:<\/p>\n
– Opera\u00e7\u00e3o interna<\/p>\n
Base de c\u00e1lculo da opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria<\/p>\n
R$ 1.000,00<\/p>\n
Base de c\u00e1lculo da substitui\u00e7\u00e3o<\/p>\n
R$ 1.400,00<\/p>\n
IVA 40%<\/p>\n
Al\u00edquota interna<\/p>\n
18%<\/p>\n
ICMS opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria<\/p>\n
1.000 x 18%<\/p>\n
R$ 180,00<\/p>\n
ICMS-ST<\/p>\n
1.400 x 18% \u2013 252,00<\/p>\n
R$ 72,00<\/p>\n
– Opera\u00e7\u00e3o interestadual com destino ao Estado Paulista<\/p>\n
Base de c\u00e1lculo da opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria<\/p>\n
R$ 1.000,00<\/p>\n
Base de c\u00e1lculo da substitui\u00e7\u00e3o<\/p>\n
R$ 1.400,00<\/p>\n
IVA 40%<\/p>\n
Al\u00edquota interna<\/p>\n
18%<\/p>\n
Al\u00edquota interestadual<\/p>\n
12%<\/p>\n
ICMS opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria<\/p>\n
(1.000 x 12%)<\/p>\n
R$ 120,00<\/p>\n
ICMS-ST<\/p>\n
(1.400 x 18%) \u2013 252,0<\/p>\n
R$ 132,00<\/p>\n
Quando a revenda mercadoria for para fora do estado de S\u00e3o Paulo, e existindo Protocolo\/conv\u00eanio entre os estado sobre ST (substitui\u00e7\u00e3o Tributaria), voc\u00ea paga o ICMS normal e o ICMS da Substitui\u00e7\u00e3o Tributaria destacando na nota fiscal em campo pr\u00f3prio e recolhendo a guia da GNRE.<\/p>\n
CFOP => 6.404 – Venda de Mercadoria Fora do Estado c\/Substitui\u00e7\u00e3o Tributaria<\/p>\n
CST =>010, 060 (Substitui\u00e7\u00e3o Tributaria) ou 070 (Substitui\u00e7\u00e3o Tributaria, redu\u00e7\u00e3o Base de Calculo ICMS)<\/p>\n
Quando se comprar da Ind\u00fastria para consumo ou integrar Ativo Imobilizado, n\u00e3o h\u00e1 Substitui\u00e7\u00e3o Tributaria.<\/p>\n
O que \u00e9 IVA-ST?<\/p>\n
IVA-ST (\u00cdndice de Valor Adicionado Setorial) \u00e9 margem de valor agregado obtida em pesquisas de mercado que estima o acr\u00e9scimo de valor que a mercadoria ter\u00e1 at\u00e9 a venda ao consumidor final. O IVA-ST varia para cada produto. Aconselhamos a consulta peri\u00f3dica em nosso site o qual se atualiza sempre que o governo altera os \u00edndices do IVA-ST: http:\/\/www.jotacontabil.com.br\/templates\/midia\/SubTributaria\/tabela_st.pdf<\/p>\n
Sou optante do Simples Nacional, como saber se minha mercadoria est\u00e1 em Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria? E quando come\u00e7ou a vigorar a Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria?<\/p>\n
Os artigos do Regulamento do ICMS, abaixo indicados, fornecem a listagem das mercadorias e seus c\u00f3digos segundo a classifica\u00e7\u00e3o NBM\/SH (Nomenclatura Brasileira de Mercadorias\/Sistema Harmonizado) e a data em que come\u00e7ou a vigorar a Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria dentro do Estado de S\u00e3o Paulo.<\/p>\n
Artigo 313-A – medicamentos (a partir de 01\/02\/2008);<\/p>\n
Artigo 313-C – bebidas alco\u00f3licas, exceto cerveja a chope (a partir de 01\/02\/2008);<\/p>\n
Artigo 313-E – produtos de perfumaria (a partir de 01\/02\/2008);<\/p>\n
Artigo 313-G – produtos de higiene pessoal (a partir de 01\/02\/2008);<\/p>\n
Artigo 313-I \u2013 ra\u00e7\u00e3o animal (\u201cpet\u201d) (a partir de 01\/04\/2008);<\/p>\n
Artigo 313-K \u2013 produtos de limpeza (a partir de 01\/04\/2008);<\/p>\n
Artigo 313-M \u2013 produtos fonogr\u00e1ficos (a partir de 01\/04\/2008);<\/p>\n
Artigo 313-O \u2013 autope\u00e7as (a partir de 01\/04\/2008);<\/p>\n
Artigo 313-Q \u2013 pilhas e baterias (a partir de 01\/04\/2008);<\/p>\n
Artigo 313-S \u2013 l\u00e2mpadas el\u00e9tricas (a partir de 01\/04\/2008);<\/p>\n
Artigo 313-U \u2013 papel (a partir de 01\/04\/2008);<\/p>\n
Obs.: Al\u00e9m dessas, as mercadorias abaixo j\u00e1 estavam na substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria quando o Simples Nacional surgiu e hoje permanecem. Assim sendo, tamb\u00e9m a elas se aplica a sistem\u00e1tica da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria. S\u00e3o elas:<\/p>\n
Cimento (artigo 291);<\/p>\n
Refrigerante, cerveja, chope e \u00e1gua (artigo 293);<\/p>\n
Sorvete (artigo 295);<\/p>\n
Ve\u00edculos de duas rodas (artigo 299);<\/p>\n
Ve\u00edculos (artigo 301);
\nPetr\u00f3leo, combust\u00edveis ou lubrificantes, dele derivados, e \u00e1lcool carburante – (artigos 412, 413, 414 e 418);<\/p>\n
Cigarros e derivados do fumo (artigo 289);<\/p>\n
Tintas e vernizes (artigo 312);<\/p>\n
Pneum\u00e1ticos e afins (artigo 310).<\/p>\n
Como calcular o imposto devido sobre estoques?<\/p>\n
Conforme disposto nos Decretos 52.665\/08 (e suas altera\u00e7\u00f5es) e 52.847\/08.<\/p>\n
F\u00f3rmula para optante do Simples Nacional:<\/p>\n
a) Utilizando o IVA-ST:<\/p>\n
Imposto devido = base de c\u00e1lculo* x IVA-ST x al\u00edquota interna;<\/p>\n
* base de c\u00e1lculo = o valor da entrada mais recente da mercadoria.<\/p>\n
b) Na exist\u00eancia de pre\u00e7o final ao consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda (\u00e9 o caso de bebidas alco\u00f3licas, exceto cerveja e chope):<\/p>\n
Imposto devido = (base de c\u00e1lculo da sa\u00edda* – base de c\u00e1lculo da entrada**) x al\u00edquota interna;<\/p>\n
* base de c\u00e1lculo da sa\u00edda = o pre\u00e7o final a consumidor, divulgado pela Secretaria da Fazenda.<\/p>\n
** desconsiderando-se os itens em que a base de c\u00e1lculo da entrada for igual ou superior \u00e0 base de c\u00e1lculo da sa\u00edda<\/p>\n
Fontes: Posto Fiscal Eletr\u00f4nico e SEBRAE.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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