{"id":161,"date":"2011-06-28T17:25:41","date_gmt":"2011-06-28T20:25:41","guid":{"rendered":"http:\/\/escritacontabilidade.adv.br\/blog\/?p=161"},"modified":"2011-06-28T17:25:41","modified_gmt":"2011-06-28T20:25:41","slug":"pis-e-cofins-contabilizacao-de-creditos-regime-nao-cumulativo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/escritacontabilidade.adv.br\/blog\/2011\/06\/pis-e-cofins-contabilizacao-de-creditos-regime-nao-cumulativo\/","title":{"rendered":"PIS E COFINS – CONTABILIZA\u00c7\u00c3O DE CR\u00c9DITOS – REGIME N\u00c3O CUMULATIVO"},"content":{"rendered":"

Os cr\u00e9ditos do \t\t\t\tPIS<\/a> e \t\t\t\tCOFINS<\/a>, escriturados por pessoa jur\u00eddica que tenha \t\t\t\tauferido receitas submetidas ao regime de tributa\u00e7\u00e3o n\u00e3o \t\t\t\tcumulativa dessa contribui\u00e7\u00e3o (Lei \t\t\t\t10.637\/2002<\/a> e \t\t\t\t Lei 10.833\/2003<\/a>), poder\u00e3o ser utilizados na dedu\u00e7\u00e3o, na \t\t\t\tescrita cont\u00e1bil da pessoa jur\u00eddica, dos d\u00e9bitos da contribui\u00e7\u00e3o \t\t\t\tdecorrentes de suas receitas tributadas.<\/p>\n

Desta \t\t\t\tforma, conclui-se que \u00e9 obrigat\u00f3rio a contabiliza\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito \t\t\t\tdo PIS e da COFINS, n\u00e3o bastando contabilizar o encargo \t\t\t\tcorrespondente pelo valor l\u00edquido (d\u00e9bito menos cr\u00e9dito), \t\t\t\tdevendo s\u00ea-lo destacadamente.<\/p>\n

A \t\t\t\tseguir, apresentamos exemplos de contabiliza\u00e7\u00e3o:<\/p>\n

CR\u00c9DITO \t\t\t\tDE ESTOQUES DE 01.12.2002<\/strong><\/p>\n

Estoques Existentes em 01.12.2002 –\u00a0R$ 50.000,00<\/p>\n

Cr\u00e9dito \t\t\t\tdo PIS R$ 50.000,00 x 0,65% = R$ 325,00 dividido por 12 = R$ \t\t\t\t27,03<\/p>\n

D – PIS a \t\t\t\t\tRecuperar\u00a0(Ativo Circulante)<\/p>\n

C –\u00a0Estoques \t\t\t\t\t(Ativo Circulante)<\/p>\n

R$ 325,00 (valor \t\t\t\t\tintegral do cr\u00e9dito)<\/p>\n

 <\/p>\n

Mensalmente, se transferir\u00e1 o cr\u00e9dito para a conta de PIS a \t\t\t\t\tRecolher:<\/p>\n

 <\/p>\n

D – PIS a Recolher (Passivo Circulante)<\/p>\n

C – PIS a Recuperar (Ativo Circulante)<\/p>\n

R$ 27,03<\/p><\/blockquote>\n

CR\u00c9DITO NA AQUISI\u00c7\u00c3O DE BENS E SERVI\u00c7OS<\/span> <\/strong><\/p>\n

Valor das compras do \t\t\t\tm\u00eas (sem IPI): R$ 100.000,00<\/span><\/p>\n

Cr\u00e9dito do PIS R$ \t\t\t\t100.000,00 x 1,65% = R$ 1.650,00<\/span><\/p>\n

\n
\n

D . PIS a \t\t\t\t\t\tRecuperar (Ativo Circulante)<\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

C . Custo da \t\t\t\t\t\tMercadoria Vendida ou Estoques* (Conta de Resultado ou \t\t\t\t\t\tAtivo Circulante) <\/span><\/p>\n

R$ 1.650,00 <\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/blockquote>\n

* Se as \t\t\t\tmercadorias correspondentes estiverem em estoque, deve-se \t\t\t\tcreditar a respectiva conta de estoques, ou proporcionalmente, \t\t\t\tcaso parte das mercadorias tenham sido vendidas e parte ficaram \t\t\t\tem estoques.<\/span><\/p>\n

CR\u00c9DITO DE DEPRECIA\u00c7\u00c3O<\/span> <\/strong> <\/span><\/p>\n

<\/span><\/p>\n

<\/span>Deprecia\u00e7\u00e3o no \t\t\t\t\tm\u00eas R$ 916,00 x 1,65% = R$ 15,11<\/span><\/div>\n
\n
\n

D – PIS a \t\t\t\t\t\tRecuperar (Ativo Circulante) <\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

C –\u00a0Custo dos \t\t\t\t\t\tProdutos Vendidos* (Conta de Resultado)<\/span><\/p>\n

R$ 15,11 <\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/blockquote>\n

<\/span><\/p>\n

<\/span>* <\/span>Lan\u00e7amento para <\/span>deprecia\u00e7\u00e3o \t\t\t\t\trelativa a custos de produ\u00e7\u00e3o. Se a deprecia\u00e7\u00e3o se referir a \t\t\t\t\tdespesas gerais (por exemplo, deprecia\u00e7\u00e3o de computadores), \t\t\t\t\tlan\u00e7a-se a cr\u00e9dito de uma conta espec\u00edfica de redu\u00e7\u00e3o de \t\t\t\t\tdespesas administrativas (“PIS cr\u00e9dito de deprecia\u00e7\u00f5es” ou \t\t\t\t\tsemelhante).<\/span><\/p>\n<\/div>\n

CR\u00c9DITO DE DESPESAS FINANCEIRAS<\/span> <\/strong><\/p>\n

Despesas Bancarias \t\t\t\t\t\tno m\u00eas R$ 500,00 x 1,65% = R$ 8,25 <\/span><\/p>\n

D – PIS a \t\t\t\t\t\t\tRecuperar (Ativo Circulante)<\/span><\/p>\n

C –\u00a0PIS \t\t\t\t\t\t\tCr\u00e9dito de Despesas Financeiras* (Conta de \t\t\t\t\t\t\tResultado)<\/span><\/p>\n

R$ 8,25<\/span><\/p><\/blockquote>\n

* Esta conta \u00e9 \t\t\t\t\t\tredutora das despesas financeiras.<\/span><\/p>\n

Nota: observar que as despesas financeiras n\u00e3o geram \t\t\t\t\t\tmais cr\u00e9ditos do PIS, a partir de 01.08.2004.<\/p>\n

CR\u00c9DITO DE ENERGIA \t\t\t\t\t\tEL\u00c9TRICA e OUTRAS DESPESAS <\/span><\/strong><\/p>\n

<\/span><\/p>\n

<\/span>Energia \t\t\t\t\t\t\tEl\u00e9trica no m\u00eas R$ 1.000,00 x 1,65% = R$ 16,50 <\/span><\/p>\n

D – PIS a \t\t\t\t\t\t\t\tRecuperar (Ativo Circulante)<\/span><\/p>\n

C –\u00a0PIS \t\t\t\t\t\t\t\tCr\u00e9dito de Energia El\u00e9trica* (Conta de \t\t\t\t\t\t\t\tResultado) <\/span><\/p>\n

R$ 16,50 <\/span><\/p><\/blockquote>\n

Alugu\u00e9is \t\t\t\t\t\t\tpagos a pessoa jur\u00eddica: R$ 5.000,00 x 1,65%\u00a0 R$ \t\t\t\t\t\t\t82,50 <\/span><\/p>\n

\n
\n

D – \t\t\t\t\t\t\t\t\tPIS a Recuperar (Ativo Circulante) <\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

C \t\t\t\t\t\t\t\t\t–\u00a0PIS Cr\u00e9dito de Custos ou Despesas \t\t\t\t\t\t\t\t\tOperacionais* (Conta de Resultado)<\/span><\/p>\n

R$ \t\t\t\t\t\t\t\t\t82,50 <\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/blockquote>\n

* Estas \t\t\t\t\t\t\tcontas s\u00e3o redutoras de custos ou despesas. <\/span><\/p>\n

CR\u00c9DITO \t\t\t\t\t\t\tRELATIVO \u00c1 DEVOLU\u00c7\u00c3O DE VENDAS<\/strong><\/span><\/p>\n

Devolu\u00e7\u00e3o \t\t\t\t\t\t\tde vendas no valor de R$ 4.000,00 x 1,65% = R$ 66,00<\/span><\/p>\n

\n
\n

D – \t\t\t\t\t\t\t\t\tPIS a Recuperar (Ativo Circulante) <\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

C \t\t\t\t\t\t\t\t\t–\u00a0PIS sobre Receita (Conta de Resultado)<\/span><\/p>\n

R$ \t\t\t\t\t\t\t\t\t66,00<\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/blockquote>\n

Nota: na \t\t\t\t\t\t\tpr\u00e1tica, o cr\u00e9dito do PIS de devolu\u00e7\u00f5es de vendas \u00e9 \t\t\t\t\t\t\tum estorno da despesa do PIS contabilizada \t\t\t\t\t\t\tanteriormente, por isso, o cr\u00e9dito do mesmo recai \t\t\t\t\t\t\tsobre a pr\u00f3pria conta de resultado onde foi \t\t\t\t\t\t\tcontabilizado o PIS sobre as vendas.<\/span><\/p>\n<\/div>\n

D\u00c9BITO DO PIS <\/span><\/strong><\/p>\n

Total da \t\t\t\t\t\treceita bruta: R$ 250.000,00 <\/span><\/p>\n

D\u00e9bito do PIS: \t\t\t\t\t\tR$ 250.000,00 x 1,65% = 4.125,00 <\/span><\/p>\n

\n
\n

D – PIS \t\t\t\t\t\t\t\tsobre Receita (Conta de Resultado) <\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

C –\u00a0PIS a \t\t\t\t\t\t\t\tRecolher (Passivo Circulante)<\/span><\/p>\n

R$ \t\t\t\t\t\t\t\t4.125,00<\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/blockquote>\n

APURA\u00c7\u00c3O CONT\u00c1BIL \t\t\t\t\t\tDO PIS A RECOLHER: <\/span><\/strong><\/p>\n

Pela \t\t\t\t\t\ttransfer\u00eancia dos cr\u00e9ditos do PIS, apurados no m\u00eas, \u00e0 \t\t\t\t\t\tconta de PIS a Recolher: <\/span><\/p>\n

D –\u00a0PIS a \t\t\t\t\t\t\t\tRecolher (Passivo Circulante)<\/span><\/p>\n

C – PIS a \t\t\t\t\t\t\t\tRecuperar (Ativo Circulante)<\/span><\/p>\n

R$ * \t\t\t\t\t\t\t\t(conforme valor apurado no m\u00eas)<\/span><\/p><\/blockquote>\n

* Se o saldo \t\t\t\t\t\t\tdo PIS a Recuperar for superior ao d\u00e9bito apurado no \t\t\t\t\t\t\tper\u00edodo, deve-se transferir s\u00f3 o montante exato para \t\t\t\t\t\t\tzerar a conta de PIS a Recolher, sendo o saldo \t\t\t\t\t\t\tremanescente mantido na Conta de PIS a Recuperar, \t\t\t\t\t\t\tpara futura compensa\u00e7\u00e3o com o pr\u00f3prio PIS ou outros \t\t\t\t\t\t\ttributos federais. <\/span><\/p>\n

APLICA\u00c7\u00c3O DO \t\t\t\t\t\t\tPRESENTE T\u00d3PICO AOS CR\u00c9DITOS DA COFINS A PARTIR DE \t\t\t\t\t\t\t01.02.2004<\/span><\/p>\n

Entendemos que \t\t\t\t\t\t\tse aplica a contabiliza\u00e7\u00e3o explanada tamb\u00e9m \u00e0 COFINS \t\t\t\t\t\t\tn\u00e3o cumulativa, a partir de 01.02.2004, adaptando-se \t\t\t\t\t\t\tsomente as contas cont\u00e1beis relativa a esta \t\t\t\t\t\t\tcontribui\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Os cr\u00e9ditos do PIS e COFINS, escriturados por pessoa jur\u00eddica que tenha auferido receitas submetidas ao regime de tributa\u00e7\u00e3o n\u00e3o cumulativa dessa contribui\u00e7\u00e3o (Lei 10.637\/2002 e Lei 10.833\/2003), poder\u00e3o ser utilizados na dedu\u00e7\u00e3o, na escrita cont\u00e1bil da pessoa jur\u00eddica, dos d\u00e9bitos da contribui\u00e7\u00e3o decorrentes de suas receitas tributadas. 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